一般纳税人申报表这两个“坑位”极具迷惑性

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从2019年5月1日开始执行的新的增值税申报表附表二有两个坑位，第9栏次和第10栏次，如图所示。

这两个坑位的名字极具迷惑性啊，二哥记得很多小伙伴在第一次申报购进旅客运输服务进项税时候，直接就把进项税填写到第10栏次，因为她第一眼看到这个栏次名称就觉得，这个无疑就是对的位置了。本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证，不填在这里还填那里呢？

结果可想而知了，填了数据这个进项税也法计算到合计去，其实稍微细心一观察，你就会发现，其实你当期申报抵扣的进项税合计数是在第12栏，而第12栏的公式是，第1栏+第4栏+第11栏，在分别看看这几个栏次，其实他们的数据来源都不包括9、10栏。

所以，这两栏的数肯定不会进入合计的，那这两栏存在又是什么意义呢？

其实它们两存在的意义就是为了做统计的。

为做好深化增值税改革相关政策效应的统计分析工作，申报表《附列资料（二）》中第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”、第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”，分别专用于不动产一次性抵扣、旅客运输服务两项政策效应的统计分析。

虽然这两栏目前没有比对规则，但是税务机关也会要求，务必对纳税人填报辅导工作，确保上述两栏次填报数据准确，这个数据准确了，我们才能统计出正确的减税效应。

那么问题又来了，既然这个两个极具迷惑性的坑位和抵扣合计无关，那我们取得不动产、购进旅客运输服务的进项该填到哪里去呢？

这个也很简单，你看你这两项业务取得的是什么类型的抵扣凭证，取得不同抵扣凭证就分别填写到不同位置就行了。

购进不动产一般取得的抵扣凭证就是增值税专用发票。

那么直接填写到附表2的第1、2 、35栏次即可。

公司2019年5月购进一处房产，取得增值税专用发票一张，其中金额100万，税额9万，本期无其他不动产购进。申报表填写如下

这里注意，第9栏也要准确填写，本期就一张购进不动产的专票抵扣，本期用于购建不动产的扣税凭证数据就和专票数据是一致的，手动填写上即可。

购进的旅客运输服务目前有效的抵扣凭证有几种

1、增值税专用发票

2、增值税电子普通发票

3、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

4、注明旅客省份信息的铁路车票

5、注明旅客省份信息的公路、水路等其他客票

那么不同类别的抵扣凭证，我们填写到不同栏次即可。

其中填写到第1、2、35栏次的就是增值税专用发票

填写到8b栏次的就是其他四种发票

当然所有的当期抵扣的合计数据同时还需要填写到第10栏中去。

具体我们来看看案例。

取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。

申报表填写到附表2的8b和第10栏，只有这样才会汇总到12栏实现抵扣。

分录如何做？

如果该发票是公司管理人员出差打车发生的费用，那么分录如下

借：管理费用-差旅费 1786.17

借：应交税费-应交增值税（进项税额）53.59

贷：银行存款 1839.76

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

这张航空运输电子客票行程单，可以抵扣的税额

=（670+30）/1.09*0.09=57.80

申报表填写如下：

分录如何做？

如果该机票是公司管理人员出差乘飞机发生的费用。

借：管理费用-差旅费 642.20

借：应交税费-应交增值税（进项税额）57.80

贷：银行存款 700

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

「票据仅仅是为展示样式，忽略时间要求」

这张铁路车票，可以抵扣的税额

=263/1.09*0.09=21.72

分录如何做？

如果该火车票是公司管理人员出差坐火车发生的费用。

借：管理费用-差旅费 241.28

借：应交税费-应交增值税（进项税额）21.72

贷：银行存款 263

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

那么这张发票可以抵扣的税额=

30/1.03*0.03=0.87

分录如何做？

如果该发票是公司管理人员出差坐汽车发生的费用。

借：管理费用-差旅费 29.13

借：应交税费-应交增值税（进项税额）0.87

贷：银行存款 30

好了，这下你应该明白这两个名字极具诱惑的栏次存在的真正意义了，以及我们该如何去面对和填写它了吧。

时间：2020-08-19　　责任编辑：chenzhifeng1

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