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注册税务师考试税法一辅导消费税13


  第八节 进口应税消费品应纳税额计算

  一、进口应税消费品的基本规定

  1、课税对象??进口商品总值(到岸价格+关税+消费税)

  2、应纳税额的计算

  (1)从价定率:

  应纳税额=组成计税价格×消费税税率

  组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

  【例题】某公司从境外进口一批化妆品,经海关核定,关税的完税价格为54000元,进口关税税率为25%,消费税税率为30%。计算应纳税额如下:

  组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

  =(54000+54000×25%)÷(1-30%)

  =(54000+13500)÷70%=96429(元)

  应纳税额=组成计税价格×适用税率

  =96429×30%=28929(元)

  (2)从量定额办法计税:啤酒、黄酒、汽油、柴油

  应纳税额=进口应税消费品数量×单位税额

  (3)进口卷烟应纳税额计算

  应纳消费税税额

  =进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率+海关核定的进口卷烟数量×消费税定额税率

  其中:

  进口卷烟消费税组成计税价格

  =(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-进口卷烟消费税适用比例税率)

  消费税定额税率为每标准箱150元,每标准条0.6元。

  进口卷烟消费税适用比例税率在确定时要注意:

  每标准条进口卷烟适用比例税率的价格

  =(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-30%)

  如果每标准条进口卷烟适用比例税率的价格≥50元人民币,适用比例税率45%

  如果每标准条进口卷烟适用比例税率的价格<50元人民币,适用比例税率30%

  【应用举例―08单选】某烟草公司2007年8月进口100箱卷烟,关税完税价格共计140万元人民币,进口卷烟关税税率为20%,消费税适用比例税率为45%,定额税率为150元/大箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税( )万元。

  A.64.50 B.138.68 C.138.95 D.140.18

  答案:D

  解析:进口卷烟消费税组成计税价格

  =(140+140*20%+100*150/10000)/(1-45%)

  =308.1818万元

  应纳消费税税额

  =进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率+海关核定的进口卷烟数量×消费税定额税率

  =308.1818×45%+100*150/10000

  =14.18万元

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更新时间2022-03-13 11:01:38【至顶部↑】
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